文/彭海燕娄煜红周江湖南农业大学
为了提高企业经济效益与市场竞争力，许多企业单位及其预算编制部门尤为重视各项财务管理和财务管理内控制度的实施，旨在通过先进、科学合理的会计管理手段，提升企业资金管理的效率和质量，从而实现企业利润的最大化。其中，企业财务内部控制和制度建设是重点，是现代企业管理中的重要组成部分，对提升会计信息质量，保障资金安全，促进企业健康快速发展具有积极作用。
完善财务内控的积极意义
提高财务管理效率。企业预算审查部门、财务综合管理部门的工作职责与根本任务，主要是对企业的各种经济资源和经营活动进行科学、高效、系统的监督管理。为了对企业日常经济收支项目进行严格的财务管控，增强对企业内部流动资金及有关财务活动的宏观分析与调控的能力，预算会计部门的管理人员必须依赖一套科学完善的内控运行机制，进行有效的财务风险管理。这套管理机制，必须使各预算部门的工作人员遵守严格的财务管理工作流程，顺利完成日常工作任务、提高工作质量。
提升财务管理质量。财务基础工作及规范性管理是意义深远的长期工程，与企业商业经济活动密切相关。提高预算部分财务管理的质量，可直接影响日常生产经营决策活动的实施过程以及最终的成果和效益。只有长期实施综合有效的管控制度，对企业财务管理内控制度和工作制度进行全面、及时的改革和调整才能有效减少企业财务会计管理工作过程中可能出现的一些失误，全面提升企业财务制度的内部审计管理质量。
企业预算部门存在的问题
部门负责人管理意识薄弱。很多大企业单位往往只重视自身经济效益的片面发展，预算部门的财务及管理岗位的相关负责人，往往并不具备相应水平的现代化管理决策意识，容易忽视对下属部门财务资金的日常管理。资金管理规范和预算控制，应是各级预算部门财务统一管理的两项重点任务，因此预算审计部门的财务与管理机构负责人要不断提高经营管理创新意识，既要为企业单位创利益、谋发展，又要注重优化财务管理，以良好的财务管理水平促进企业高质量发展。只有把财务发展目标与经济管理手段结合起来，才能及时控制各预算部门混乱无序的财务工作，保证各企业单位经营管理工作的健康有序发展。
财务管理体制缺失。预算部门在负责并实施具体的财务预算管理过程中，要有自己的内部控制和现代财务计划管理评价机制来指导其运作。部分生产企业单位的内部预算管理不科学、不严格，相关负责人无法有效开展财务预算及管理工作，无法建立一套科学、完整、行之有效的财务流程体系的问题必须改变。
内控意识淡薄。系统的现代会计和内控管理体系，是优化财务管理、落实内控基本规范和制度的基础与关键。当前，一些企业管理者内控观念十分淡薄，相应的管理制度建设明显滞后，缺乏必要的制度意识，不仅影响内控体系的建立，更影响财务预算管理实效甚至企业经营成果。
完善财务内控管理的相关措施
提高内控意识。预算编制部门财务内控管理项目负责人，一般是整个项目财务内部管理和内控管理制度系统以及实施环节的责任领导。因此，必须提高员工对公司财务活动内部控制和管理环节重要性的认识，完善财务管理内控制度。同时，对于各单位负责人而言，也要主动发挥监督主导作用，组织审计部门人员有效运用各种科学、合理、便捷的现代化管理技术手段，跟踪监测日常预算编制和执行情况，实时掌握本单位财务状况，确保企业财务管理和审计具体、有效地开展。
落实内控制度。企业预算制度必须得到具体执行，也必须取得预期执行效果。预算部门负责人要对企业单位财务收支实施综合分析，建立最适合现阶段企业自身经济发展需要的财务预算内部控制和审查的基本制度。同时，要认真做好事中事后协调工作，使投资处于合理水平，符合本单位的经济利益和目标追求。此外，财务预算和部门负责人还要采取一系列人性化的控制管理约束方式，使这些内控制度最终被所有财务管理工作人员所接受。只有这样，才能将各项财务管理内控制度落到实处。
更新内控制度。随着科技的发展，涌现出了越来越多具有智能特征和价值的现代化设备。这些新兴设备受到社会各界相关领域的普遍关注，同时也被广泛应用到许多企业单位的系统中。甚至有人提出，可以应用这些设备完全代替人来指挥现代科技生产组织运作和履行各种行政管理职能。然而，无论企业核心劳动力资产的配置结构发生多大变化，现代社会企业单位核心财务管理内部控制制度的存在价值都不会发生太大变化。因此，对于会计预算控制和审计控制部门的工作人员而言，不仅要密切关注现行国民经济政策体系的发展，也要进行深入的调整和改革，在实践中研究和完善基本的财务管理和内部控制制度。认真学习和使用国内外各种先进、科学的财务会计内容与科技设备，引进和更新现代公司财务内部核算制度管理技术以及财务内控技术也是必要的。企业只有善于适应和遵循市场经济的新变化、新发展规律，不断完善单位财务内控制度，才能保证企业控制体系的有效发挥。
财务内控设计的基本原则
内控制度遵循合法性原则。企业单位负责人或者其他预算管理和审计专业部门负责人，在执行调整后的内部财务会计制度、内部控制管理和执行制度、内部控制管理审计等制度时，必须注意内控管理的基本原则，做到合理、合法、有效。要严格遵守财务管理内控制度，不得随意更改和违反适用于我国有关财经法律、行政法规的会计法。内控制度仅用于控制或限制从事特殊企业单位的内部人员，同时在执行中也有严格的规定，其中就包括不能干涉法律或人身自由。此外，内控制度政治合法性的内在特征也较为突出，内部规则体系的理论研究及其制定与实施，不能只是以普通公民或某些个人的意志为基础。
内控制度遵循整体性原则。预算部门采用的财务管理内控制度，必须得到本系统全体预算单位和其他财务各部门员工的认可。公司之所以要严格执行内控制度的整体性原则，主要原因是一些地方企业单位的领导班子和本单位的员工，他们往往不能自觉接受内部控制制度以外的其他相关法律法规。
内控制度遵循针对性原则。所谓内控制度的针对性原则，主要是在制定与落实组织内部控制制度中，必须从企业单位整体情况和其他企业的实际发展条件出发，改进和规范对企业财务的管理和控制。具体来讲，要严格落实《银行财务管理“一对一”标准》的内控审计制度和要求，针对各类特殊风险问题，采取专项内部控制解决措施。
企业单位管理者在企业预算部门实施财务管理内控制度时，至少要从两个方面入手。既要注重企业内控制度体系的完善，又要注重内控制度中管理岗位人员整体素质的提高。单位管理层可酌情每年定期对相关管理人员进行专业管理培训辅导和专题思政教育，提高财务管理专业能力和工作热情。同时，要及时进行财务管理的内部控制，使单位管理制度结构更加严谨和完善。
