文/刘思阳 国家电投集团东北电力有限公司
电力资源是社会发展的基础，与大众生活息息相关。就目前而言，我国的电力资源大多是通过火力发电获取的。但面对市场变化，火电企业想要在激烈的竞争中站稳脚跟，就必须与时俱进、勇于改革，积极推行全面预算管理制度，以强化成本控制，释放发展活力。
火电企业的生产经营成本
固定成本。固定成本是指在特定发电量范围内，发电成本不会随发电量的变化而变化。固定成本主要由行政费用、生产成本等构成。其中，行政费用主要是指企业运营产生的费用，如业务费、办公费等。生产成本主要是指火电企业生产运营过程中购买所需设备设施、技术以及资源所花费的资金，如设备检修费、折旧费等。
可变成本。可变成本是指会根据发电量变化而发生变化的成本费用。一般来讲，可变成本大多是指发电燃煤成本。经研究发现，火电企业的发电燃煤成本大约占总成本的3/4。由此可见，有效控制发电燃煤成本，对于火电企业降低生产成本、提高经济效益有重大意义。
想要提高经济发展效益，火电企业必须以成本控制为核心，在安全生产的基础上，对各类成本进行精细化管理。具体而言，企业可建立健全战略成本控制、经营决策成本控制与经营成本控制体系，以强化全面预算管理，提高发展质量。
火电企业开展全面预算管理的作用
有利于高效控制经营成本费用。通过加强全面预算管理，电力企业可以更好地分配资源，科学把控间接成本，从而提高预测与控制生产成本的能力。与此同时，企业以战略目标为导向，以全面预算管理为抓手，以精细化管理为手段，有利于具体计划的执行，并且可以为进一步优化生产成本、提升生产效率提供有力保障。
有利于完善成本控制。随着电力供需形势的不断变化，电力体制改革的不断深入，电力行业要面对更为市场化的运营环境。因此，电力企业势必要遵循“稳中求进谋发展，创新求变促转型”的原则，借助稳定的资金流为可持续发展提供支撑。全面预算管理可以有效提升企业的资金使用效率，盘活被占用的金融资源，并不断优化内部流动资金，从而促进发展的良性循环。
全面预算管理对火电企业发展的意义
全面预算管理可以体现火电企业的运营管理理念。在火电企业的成本控制体系中，全面预算管理可以优化资金管理，并完善成本控制体系，促进管理效能提升。通过“预算目标制定、预算编制下达、预算执行监控、预算调整、综合绩效评价”五个步骤，能够形成全面预算管理闭环，全方位、多维度体现了火电企业运营管理计划。企业结合发展实际情况，制定成本费用控制长效机制，可以为发展开拓更广阔的空间。
全面预算管理是火电企业实现战略目标与利润目标的基础。全面预算管理作为火电企业的重要管理工具，逐渐具备了激励、管控、评价等功能，对提升内部控制能力的作用越来越明显。全面预算以战略目标为导向，以科学预算为支撑，对火电企业的资金管理、费用把控以及利润预测有着十分重要的现实意义。
全面预算管理是火电企业开展成本管理的前提与依据。全面预算管理贯穿火电企业运营的全过程，具有一定复杂性。因此，火电企业为提高预算编制的严谨性和权威性，应结合企业自身发展实际情况，制定预算基本要求、基本原则、基本目标，确保各部门的预算编制与执行能够有章可循。因此，科学有效的全面预算管理是火电企业控制成本的基本前提。
全面预算是提高火电企业成本控制能力最有效的途径。企业要想开展全面预算管理，在投资准备阶段就要编制详细的预算，并深入分析潜在的风险因素，旨在实现稳健发展。从产量任务下达、生产计划安排，到财务预算分解计划，再到控制与监督生产活动，都有助于培养员工的成本控制意识，并发挥成本管理的引领作用，从而显著提高企业的经营效能。因此，全面预算管理是火电企业深挖降本潜力、拓宽增效空间的有效途径之一。
火电企业开展全面预算管理的路径
持续完善成本预算制度。为做好全面预算管理工作，加强成本费用控制，火电企业需要在原有成本管理制度的基础上，构建全面预算管理长效机制。预算管理人员应紧密围绕原材料管理，结合生产工序，准确识别并把握降低成本的关键环节，从源头上提升成本预算控制水平。此外，为确保预算执行的透明度和效率，企业还需动态跟踪预算执行情况，并定期评估原有成本控制措施，以进一步提升财务核算的科学性、可靠性与合理性。
建立全面预算管理系统。在全面预算管理过程中，企业应以战略目标为导向，建立全面预算管理数据库，以确保电力生产环节各项数据的完整性、及时性与可靠性。通过整合数据资源，不仅可以提高查询效率，提升财务管理人员的工作质量，同时，还有助于火电企业实现资源的高效配置。此外，全流程数据化管理将助力企业实现更为精细的数据管理，为经营管理、经济决策以及预算预测等工作提供有力支撑。
加强预算考核与监督。企业监督并考核预算执行情况，是提高全面预算管理质量的重要保障。因此，企业在建立健全全面预算管理机制的基础上，还要做好预算的监督与考核工作，此举旨在提高成本预算工作效率与工作质量。企业要确保考核工作的精准性，以便有效发挥考核指挥棒的作用，将考核结果与绩效挂钩，全面激发员工的工作积极性和岗位责任心。同时，还要根据预算执行情况制定经营分析报告，以便为后续预算管理体系调整提供可靠依据，有效降低经营成本。
提高工作人员综合素养。火电企业想要提升全面预算管理水平，除了要拥有完善的管理制度，还需要有人才予以支撑。企业管理层要充分认识到人才的重要性，并据此加强业务培训，推动“业财融合”的深入实施。在全面预算管理的推进过程中，财务人员需要与生产、业务等部门保持密切沟通，以实时掌握技术使用与设备运行状态，不断提高预算编制工作的科学性与合理性，进一步削减成本，优化资源配置，从而为企业经济效益的提升奠定坚实基础。
加强全面预算管理并着力提升成本控制水平，是火电企业发展的内在需求与必然趋势。火电企业应持续完善全面预算管理制度，确保该制度得以有效推行，以便为可持续发展提供有力保障。
