文/杨东 中石油昆仑燃气有限公司西北分公司
在公司治理中，建立与完善财税风险防控机制无疑至关重要。良好的公司治理不仅要求企业具备高效的决策机制和透明的信息披露体系，还强调要识别、评估与有效防控潜在风险。因此，从公司治理的角度出发，探讨如何建立健全财税风险防控机制，对于公司发展有重要意义。
公司设立初期的财税风险及应对措施
出资约定不到位。合资协议及公司章程中关于出资约定的条款缺失或不具体，违约责任条款也不清晰，会给公司设立和经营带来了诸多不确定性因素，容易产生资金短缺、现金流不足等风险。
出资不合法。约定出资的内容、方式、期限可能与《公司法》《民法典》规定相悖，可评估、可转让的实物资产评估失实，无论是出现哪一种情况，都将导致公司陷入资金短缺或融资困难的境地中。
合资方背景调查不到位。因合作前期未对合资方开展尽调或尽调内容不实，容易误判其资金实力与信用度，导致后期出现出资不实、虚假出资等问题，进而制约公司的经营和发展。
公司章程缺少权力限制和监督。公司章程未对股东、董事、高管等进行限权，或未对监事及监督部门授权，容易导致监督机制失效。如果出现股东过度控制、干预公司业务，高层与公司存在自我交易或对外恶意担保等，将大大增加公司面临风险的可能，进而损害其他股东利益。
为有效避免公司在设立之初就面临财税风险，可以采取一些措施加以预防。具体内容如下：
深入开展合资方背景调查。着手签订合资协议前，对合资方进行详细的背景调查是至关重要的。首先，要分析其行业前景、竞争优势、发展规划及品牌影响力等有关内容，了解其是否存在经营异常的情况，判断其是否具备持续发展和履约的能力。其次，要查看相关的财务报表及审计报告，评估其财务状况、盈利能力和运营效率。与此同时，还可以查看其纳税金额及等级，以及是否存在大额应收账款、应付账款等。而后还要了解其信用等级和信用状况，查询其主要控制人及关联方是否存在失信被执行、限制高消费等记录。同时，了解其客户群体、债权人及供应商情况，评估其产业链的稳定性和可靠性也是十分必要的。最后，应当开展法律尽职调查，关注其代理、担保或接受劳务、项目转移、融资等重点记录，特别是重大合同和长期协议履约情况，深入了解合资方与关联方之间是否存在异常交易或利益输送。同时，还应当调查其涉及的行政处罚、诉讼、仲裁案件及处理结果，通过查看制度建设与执行、合同签订与履行情况，以及开展访谈，全面了解其用工、经营与管理的合规性。
设计科学严谨的公司章程。公司章程设计应当秉持科学、依法、严谨、全面的原则，并在基础关键点上加以留意。首先，公司章程的制定应充分考虑公司的业务特点，能够嵌入促进公司发展的条款。在遵守《公司法》规定的基础上，明确界定公司内部各机构的职责范围，尤其要强调董事应承担的忠实和勤勉义务，确保这些业务能得到切实执行。其次，要借鉴国有企业“三重一大”决策机制，按照决策事项的金额、类别等因素，实行分类分层的决策体系，避免权力过于集中带来风险。同时，严格把控董事、监事人员的选拔与审查流程，从源头上降低其舞弊风险。最后，还要在公司章程中明确审计工作机制，确保能对公司经营活动进行有效监督。
明确出资义务。关于出资金额、方式、期限及相应违约责任，都应在合资协议及公司章程中详尽、清晰地列举，此外，还应依法对出资不实、虚假出资、抽逃出资等情形的处置方式加以约定，并确保所有条款内容均符合法律规定，以确保合资公司的健康发展和股东权益最大化。
公司经营中的财税风险及应对措施
税务风险。金税四期的全面推行与财税法规的不断更新和完善，无形中增加了公司合规的难度和成本。公司可能因对税收政策了解不充分、税务筹划操作不当，导致税务风险剧增，进而面临行政处罚。
现金流不足风险。公司现金流不足，主要表现为注册资本金匮乏、现金周转慢以及融资能力受限三方面。注册资本金不足可能是因为合资方约定的金额不能满足发展需要，或是出资时间晚于需要时间。现金周转速度慢则可能是因产品积压导致存货周转期延长，应收账款回收超出预期，以及提前还款或预付货款过多而延长现金循环周期。此外，公司融资能力不足，融资额度有限或融资周期延长等，都会严重制约公司的经营和发展。
管理问题。公司面临现金流管理方面的挑战，首要问题在于重视程度不足，过分侧重利润而忽视现金，造成高利润与现金流短缺并存的局面，极易引发资金链断裂。其次，可能是因为现金流管理缺乏全面性，仅关注局部环节，而忽视了全链条的统筹管理，从而导致现金筹集、使用和利润分配效率低下，以及突发性的现金短缺问题频发。再者，倘若缺少合理的内控和预算管理制度，则会导致公司无法对规划中所需现金流的规模进行准确预测，也无法保证公司能够有效利用现金，再加上财务监督考核失效，就会大幅削弱现金流管控能力。
为有效避免公司面临财税风险，可以采取一些措施加以预防。具体内容如下：
加强制度建设。公司要依法建立健全财务、合规、内控与审计监督管理制度，明确管理及财务人员的权限与职责，并对重要、敏感的岗位进行履职状况评价。同时，还要推行内外部审计和风险管理机制，建立健全内控和合规体系，以便及时发现和解决经营与财务管理中存在的问题。
加强现金流管理。严格执行预算制度，并细化预算计划以确保所有支出都有据可依，并密切监控实际支出与预算之间的差异，防止超支情况出现。同时，应加强应收账款管理，提高收款效率，以降低坏账风险。同时，还要建立客户信用评估体系，实施分级管理以规避高风险客户带来的交易风险。此外，还要开展精益化管理以减少资金占用。当然，优化采购策略也必不可少，可以尝试与供应商建立长期合作关系，这样的举措可以有效降低采购成本。为增强资金的流动性，还要积极拓宽融资渠道，通过银行贷款、股权融资等多种方式，确保融资需求得到满足，支撑公司发展并有效应对突发情况。
提升员工职业素养。公司应对财务、法务及业务部门人员提供内部培训和对外交流学习机会，提高他们对财税风险的识别、评估和应对能力，使其可以及时了解税收管理动态，避免漏缴、错缴等问题出现。不仅如此，当他们的专业能力得到提高后，便能在依法纳税的前提下，合理利用税收优惠政策，以降低公司的税收负担。
探索外部合作。公司可以与税管部门建立合作关系，旨在汇聚双方力量，协同应对潜在的财税风险。同时，还可以积极考虑与外部事务所开展合作，将部分审计和风险评估工作交由其负责，利用其专业优势，为公司提供咨询服务与支持。
